Règlement 102

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Règlement 102: 3 Choses à Savoir en tant que Non-Resident

 

Qu’est-ce que le règlement 102?

 

Le règlement 102 est un règlement fiscal Canadien qui s’applique lorsque des employés non résidents sont payés pour fournir des services au Canada.

Le règlement 102 stipule que lorsqu’un employé non résident est rémunéré pour des services rendus au Canada, son employeur est soumis aux mêmes obligations en matière de retenue, de versement et de déclaration que celles applicables aux employés résidents du Canada. Les retenues à la source prévues à l’article 102 du règlement ne sont pas nécessaires du montant final des impôts canadiens que les employés doivent; il s’agit plutôt d’un acompte sur les impôts qu’ils pourraient éventuellement devoir payer.

 

Quelles sont mes obligations en tant qu’employeur?

  • Retenue des taxes

En tant qu’employeur qui paie un employé fournissant des services au Canada, vous devez retenir et verser une retenue à la source et éventuellement d’autres retenues à la source (par exemple, cotisations au Régime de pensions du Canada, primes d’assurance-emploi), à moins qu’une levée de retenue à la source ait été émise par l’Agence du revenu du Canada (ARC).

Il est à noter que ces obligations s’appliquent aux non-résidents du Canada qui emploient des employés résidents ou non-résidents pour des services rendus au Canada.

Ces déductions au nom de l’employé non-résident doivent être versées, avec la part de l’employeur applicable, au compte du numéro d’entreprise de l’ARC.

Ces déductions au nom de l’employé non-résident doivent être versées, avec la part de l’employeur applicable, au compte du numéro d’entreprise de l’ARC.

Avertissement: Si un employeur ne déduit pas et ne remet pas un montant conformément au Règlement 102, il sera tenu pour responsable de la totalité du montant (parts employeur et employé), ainsi que des intérêts et pénalités éventuels.

  • Produire une déclaration de renseignements T4

Les employeurs sont tenus de préparer et de déposer une déclaration de renseignements T4  (feuillets T4 et formulaire sommaire) auprès de l’ARC, indiquant tous les montants versés à leurs employés, qu’une renonciation à la retenue ait été reçue ou non de l’ARC. La date limite de dépôt est le dernier jour de février de l’année suivant celle au cours de laquelle les paiements ont été effectués. Ils doivent également envoyer à chaque employé une copie de leur feuillet T4 au plus tard le dernier jour de février.

 

Comment les employés récupèrent-ils les montants retenus en vertu du Règlement 102?

La retenue du Règlement 102 ne représente pas un impôt final de l’employé non-résident; il s’agit plutôt d’un acompte sur les impôts qu’ils pourraient éventuellement devoir payer.

Les employés non-résidents sont normalement tenus de produire une déclaration de revenus canadienne pour calculer leur impôt à payer ou pour obtenir un remboursement. L’impôt final à payer sera déterminé après l’évaluation de la déclaration de revenus canadienne du non-résident.

La date limite pour que les personnes gagnant un revenu d’emploi au Canada puissent produire une déclaration de revenus des particuliers T1 est le 30 avril de l’année civile suivante.

Les déclarations de revenus des non-résidents doivent être envoyées à:

Bureau des services fiscaux internationaux
2204 chemin Walkley
Ottawa ON K1A 1A8
Canada

 

Comment un employeur américain peut-il éviter les retenues du règlement 102?

Si, en fin de compte, aucun impôt n’est à payer du fait que les revenus des employés du non-résident sont exonérés de l’impôt canadien en vertu d’une convention fiscale, une renonciation peut être obtenue pour éliminer les retenues.

L’employeur peut être relevé de deux manières pour s’acquitter de son obligation de retenue d’impôt en vertu de l’article 102 du Règlement:

  • Option 1: Attestation de l’employeur non résident

Un employeur non-résident peut déposer une demande d’accréditation d’employeur non-résident. Si elle est approuvée, l’attestation de l’employeur permet une renonciation générale à tous les employés admissibles exonérés de l’impôt sur le revenu au Canada en vertu d’une convention fiscale sans retenue ni versement d’impôt, ce qui élimine la nécessité pour les employés non-résidents de demander une renonciation à la retenue. L’accréditation d’employeur non-résident sera valable pendant deux ans maximum.

  • Option 2: Demande de dérogation à la règle 102

Les employés résidant dans des pays ayant une convention fiscale avec le Canada qui exempteront le revenu d’un employé de l’impôt au Canada peuvent demander une dispense de retenue à la source en remplissant et en remplissant le formulaire R102-R, Demande de dispense en vertu du règlement 102, auprès de l’Agence du revenu du Canada (ARC).

Un R102-R dûment rempli et signé doit être soumis 30 jours avant le début des services de l’emploi au Canada ou le versement initial pour les services de l’emploi.

 

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UHY Victor LLP Équipe Fiscale Transfrontalière

crossbordertax@uhyvictor.com
(514) 282-0067

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