FAQ

Les limites et les taux de l’ARC 2023 pour les automobiles sont les suivants :

• Le taux général prescrit qui sert à déterminer l’avantage imposable des employés relativement à la partie personnelle des frais de fonctionnement d’une automobile payés par leur employeur a été augmenté de quatre sous pour atteindre 33 cents par kilomètre. Pour les contribuables dont l’emploi principal consiste à vendre ou à louer des automobiles, le taux prescrit qui sert à déterminer l’avantage imposable de l’employé est augmenté de quatre sous et passe à 30 cents par kilomètre
• Le plafond de déduction des indemnités exonérées d’impôt versées par les employeurs aux employés qui utilisent leur véhicule personnel à des fins professionnelles pour 2023 a augmenté de sept sous, passant à 68 sous par kilomètre pour les 5 000 premiers kilomètres parcourus et à 62 sous par kilomètre pour chaque kilomètre supplémentaire.
• Pour les Territoires du Nord-Ouest, le Nunavut et le Yukon, l’allocation exonérée d’impôt a augmenté de sept sousc, passant à 72 sous pour les 5 000 premiers kilomètres parcourus et à 66 sous par kilomètre pour chaque kilomètre supplémentaire. 
• Pour les achats destinés à plafonner le coût en capital des véhicules de tourisme aux fins de la déduction pour amortissement (DPA), porté de 34 000 $ à 36 000 $ (neufs et usagés) pour les véhicules de tourisme zéro émission, porté de 59 000 $ à 61 000 $ (neufs et usagés). 
• Le plafond des frais de location déductibles est passé de 900 à 950 dollars par mois (avant impôt et pour les nouveaux contrats de location).

Les limites suivantes de 2022 resteront en place pour 2023 :

• La déduction maximale des intérêts admissibles pour les montants empruntés pour l’achat d’une automobile restera à 300 $ par mois pour les prêts liés aux véhicules acquis.

Les taux des allocations pour frais d’automobile pour l’année 2022 sont :

• de 0,61 $ /km pour les premiers 5 000 kilomètres parcourus
• de 0,55 $ /km pour tous les kilomètres parcourus suivants.

Les taux des allocations pour frais d’automobile pour l’année 2021 sont :

• de 0,59 $ /km pour les premiers 5 000 kilomètres parcourus
• de 0,53 $ /km pour tous les kilomètres parcourus suivants.

Pour plus d’informations sur une allocation ou un remboursement de dépenses, cliquez ici.

Pour plus d’informations sur les allocations pour frais d’automobile et véhicule à moteur, cliquez ici. 

Non-Residents Providing Services in Canada – Tax Implications (Regulation 105)

Contact UHY Canada US Tax Team for assistance with your Regulation 105 issues

UHY Victor LLP Canada U.S. Tax Team

crossbordertax@uhyvictor.com 

(514) 282-0067

We have expertise in filing requirements, applying for waivers and filing corporate and personal income tax returns to recoup Regulation 105 withholdings.

Regulation 105 – Withholding Taxes Regulation 105 of the Canadian Income Tax Act imposes a 15% withholding tax on fees, commissions or other amounts earned from services rendered in Canada by non-resident individuals and corporations. If these services are rendered in the province of Quebec, they will be subject to an additional Quebec withholding of 9%. These amounts must be withheld by the Canadian payor even if the non-resident providing the services has no permanent establishment in Canada. However, even if the non-resident has no permanent establishment in Canada, these withholding taxes can be recouped. The non-resident entity must file a Canadian (and Quebec) tax return at the end of the non-resident’s fiscal year and claim a refund to the extent permitted on those tax returns. Purchasers of services from non-residents are relieved from the obligation to withhold taxes only if the non-resident obtains a waiver from the CRA and the MRQ, where applicable. The withholding tax on services is called Regulation 105 withholding. It applies to services only and NOT to the sale of goods (in bundled contracts) or the reimbursement of expenses where no profit is earned. Penalties for not withholding can be high – 10% of the tax (and 20% in cases of gross negligence). Non-residents have to apply to CRA for a business number (BN) and they should receive a tax slip (T4A NR) from each of their Canadian customers showing the gross amounts paid and the taxes withheld on a calendar year basis. The filing deadline for a T4A NR is February 28 of the year following the payment(s).

Regulation 105 – Waivers The 15% withholding is not the final tax of the non-resident. CRA considers the withholding to be a payment on account of the non-resident’s potential tax liability in Canada. Generally, non-residents are required to file a Canadian income tax return to calculate their tax liability or to obtain a refund of any excess withholding amounts. Where a non-resident can demonstrate that the withholding is higher than their potential tax liability in Canada, either due to treaty protection or income and expenses, the CRA may reduce or waive the withholding. Non-residents who want to request a waiver or reduction of withholding have to submit a waiver application to the CRA tax services office in the area where their services are to be provided. Waiver applications have to be submitted no later than 30 days before the period of service begins, or 30 days prior to the initial payment for the related services. Waivers from withholding taxes can be applied for by the non-resident. These waivers can be one of two types:

• Treaty-Based Waiver- complete exemption
• Income and Expense Waiver – an exemption to withhold on the basis of income net of expenses and at normal income tax rates

The non-resident must provide a letter from the Canada Revenue Agency authorizing a waiver or reduction of the withholding amount. If you do not receive such a letter, you have to withhold the usual 15%. Form: Regulation 105 Waiver Application Form Use this form if you are a non-resident self-employed individual or corporation and want to apply for a reduced amount of Regulation 105 withholding tax from amounts paid to you for services provided in Canada.

Regulation 105 – Tax Filing Obligations of the Non-Resident Every non-resident providing services in Canada must file a Canadian tax return (and Quebec tax return where applicable) and report the income that it earned in Canada. This obligation is the same whether or not the non-resident has or is deemed to have a PE. If the non-resident is an individual and has or is deemed to have a PE in Canada, then they will pay income taxes based on graduated tax rates without entitlement to any personal exemptions. Corporations pay part I tax (29% to 35%, depending on the province in which they operate) as well as a branch tax (5% for US corporations), with an exemption on the first $500,000 of business profits. Individuals have filing deadlines of June 15 of the following calendar year. Corporations have to file within 6 months after their year-end. Regulation 105 withholding can be refunded by completing a Canadian tax return. The refunds could be received more than 18 months after the taxes are withheld. These taxes are not refundable if tax returns are filed more than 3 years after the relevant taxation year-end.

Regulation 105 – Goods and Services Tax (GST) GST and its provincial counterparts, HST & QST, have to be charged on supplies (goods and services) made in Canada. Non-residents have to register for GST if they have a PE in Canada. PE definition for GST purposes is broader than for income tax purposes – the only criterion which must be met for PE to exist for GST purposes is the existence of a fixed place of business like an office or a workshop. Note that non-residents can voluntarily register for GST if they don’t have a PE in Canada. Registration for GST will entitle the non-resident to claim a refund on GST it incurs in its commercial activities in Canada. In this case, CRA requires the non-resident to post-security. The security is waived if the non-resident’s taxable supplies in Canada do not exceed $100,000 annually and whose annual net tax is between $3,000 payable and $3,000 recoverable.

Regulation 105 – Permanent Establishment Non-residents who provide services through a permanent establishment in Canada must file Canadian income tax returns. They must report and pay Canadian income taxes on the income they generate from the services provided. Americans must refer to Article V of the US Canadian tax treaty for the definition of permanent establishment:

• A fixed place through which business is carried on;
• A person acting as an agent, other than an independent agent, who has the authority to conclude contracts;

Note that an independent agent who is acting in the ordinary course of his business does not create a PE; PE specifically excludes a fixed place of business used solely for – storage, display or delivery of goods – Purchase of goods; and – Advertising or supply of information or scientific research.

Regulation 105 – The US-Canada Tax Treaty and the Fifth Protocol Changes to the rules on the taxation of services rendered by a US non-resident came into effect on January 1, 2010. Article XIV was eliminated and new deeming rules were introduced and inserted at the end of Article V of the Treaty (paragraphs V(9)(a) & (b)). The rules now state that if PE does not, in fact, exist based on the existing rules, then it will be deemed to exist if: 

• 9(a) The Single individual Test (for Individuals)

Services are performed by an individual who is present in the other Contracting State for more than 183 days in a 12-month period and, during this period, more than 50% of the gross active revenues of the enterprise are generated from these services; or

• 9(b) The Enterprise Test (for Corporations)

Services are provided in the other Contracting State for more than 183 days in a 12-month period with respect to the same or connected project for a customer’s PE in the other Contracting State. The collective presence of more than one individual providing services during one calendar day will only count for one day of physical presence by an enterprise in the other state.

Regulation 105- Tips for Non-Residents Providing Services in Canada  

Review any on-site installation and training activities in Canada to ensure that appropriate Canadian tax filings and payments are made. Review and complete the CRA’s checklist (T2 SCH 91 E) to determine PE status in Canada. If a PE is deemed to exist in Canada consider alternatives for recovering a portion of Regulation 105 withholding tax based on actual income earned on the contract in Canada. Ensure that contracts with Canadian customers clearly distinguish between services provided in Canada and elsewhere. If the distinction is not clear, the entire contract would be subject to Regulation 105 withholding tax. Review the obligation to register for GST/HST and QST where applicable. Given the delay in receiving a refund of Regulation 105 withholding and the fact that the IRS will not grant a foreign tax credit on foreign taxes which should be refunded, the US resident should consider creating a PE in Canada in order to expedite the recovery of its foreign taxes.

Click here to find out more information about the UHY Canada/ U.S. Tax Team Sources

• Canada-US Income Tax Convention, article VII(1), Article V, Article XV(2)
• Fifth Protocol to the Canada/U.S. Tax Convention article V
• Dudney decision 2000 DTC 6169 (F.C.A.)
• ITA Regulation 105

CRA Information Circular IC 75-6R2 “Required Withholding from Amounts Paid to Non-Residents Performing Services in Canada” Quebec TP-1016-V

Interpretation Revenu Quebec ADM. 7-, “Reduction in Source Deductions in Income Tax in Respect of a Payment for Services Rendered in Quebec by a Person Not Resident in Canada”.

Prix de transfert des États-Unis au Canada: Les prix de transfert sont les prix facturés par les entreprises pour les biens, les services, les actifs tangibles et intangibles qu’elles négocient avec des filiales et d’autres entités contrôlées.

Étant donné que ces prix de transfert sont fixés en interne par la direction, ils sont fréquemment soumis à un examen minutieux de la part de l’IRS et de l’ARC. Les autorités fiscales s’accordent pour dire que le prix de transfert approprié est celui que deux parties sans lien de dépendance accepteraient. Par conséquent, l’objectif des experts en prix de transfert est de déterminer quel est le «prix de pleine concurrence» ou «prix du marché» pour une situation donnée. Ces dernières années, l’ARC et l’IRS ont mis davantage l’accent sur les vérifications des prix de transfert.

Une analyse des plusieurs facteurs est requise pour déterminer un transfert de prix, ce qui incluent :

• Nature des activités de l’entreprise
• Les risques 
• Les actifs tangibles, intangibles employés
• Caractérisation des entités et comparabilité du lien de dépendance avec les transactions avec lien de dépendance

Régulations au Canada : En l’absence de documentation appropriée sur les prix de transfert, le vérificateur des impôts est tenu d’imposer une pénalité de 10% du montant net de l’ajustement du prix de transfert. De plus, les sociétés doivent disposer de documents de prix de transfert à jour, qui doivent être fournis à l’ARC dans les trois mois suivant une demande écrite en ce sens.

Ententes: Les entreprises commencent leur analyse des prix de transfert en identifiant les transactions entre parties liées, qui relèvent généralement des domaines suivants:

• Transfert de produits tangibles tels que les stocks
• Transfert des services tels que les services de gestion et d’administration
• Transfert des actifs intangibles tels que l’utilisation d’un brevet ou d’un droit d’auteur
• Transfert des immobilisations tangibles telles que machines et matériel
• Des prêts intra-groupe

Analyse de l’Industrie et du marché: L’analyse de l’industrie et du marché et fournit une description de l’environnement général des entreprises et comprend:

• Profile de l’industrie
• Taille du marché et niveau de la concentration
• Profils généraux des concurrents; la taille, stratégies et parts de marché 
• Tendances actuelles dans l’industrie
• Facteurs de succès critiques

L’Analyse fonctionnelle: L’analyse fonctionnelle est au cœur de l’étude sur les prix de transfert et comprend notamment:

• Functions – quelle entité exerce les activités suivantes: Conception Conception Fabrication, Financement Logistique entrante R & D, Gestion des stocks ,Logistique sortante Marketing, Activités de vente, Services après-vente Activités de soutien
• Risques-  quelle entité supporte les risques liés à la transaction et comprend: Risque financier, Risque de crédit et de recouvrement, Risque opérationnel, Risque de marché, Risque produit
• Immobilisations incorporelles- quelle entité: Développé les actifs incorporels A la propriété légale des actifs incorporels Reçoit le bénéfice des actifs incorporels

Sélection d’une méthode de prix de transfert: L ‘ARC fournit la hiérarchie suivant des cinq méthodes suivantes:

• Méthode du prix comparable sur le marché libre (“PCML”)
• Méthode du prix de revente (R-)
• Méthode du “Cost Plus” (C+)
• Méthode du partage des bénéfices (PS)
• La Méthode transactionnelle de la marge nette ( MTMN)

L’ARC nécessite que la méthode PCML soit utilisée si possible. Dans les cas où la méthode PCML n’est pas réalisable, l’une des quatre méthodes restantes doit être utilisée. Dans les rares cas où il est impossible d’utiliser l’une des méthodes ci-dessus, d’autres méthodes non spécifiées peuvent être utilisées. Cependant, en général, il n’est pas conseillé d’utiliser des méthodes non spécifiées. Le choix d’une méthode dépendra de l’analyse fonctionnelle et de la disponibilité de transactions comparables. S’il est possible d’utiliser la méthode PCML interne, la sélection d’une méthode peut être relativement simple.

L’Analyse Économique: L’analyse économique fournit les éléments suivants:

• Sélection d’opérations comparables ou entreprises prenant en compte la qualité des hypothèses de données
• La comparabilité des facteurs de choix économique approprié
• Méthodes statistiques indicateurs de niveau de profit quantification des ajustements appropriés

Recommandation: La recommandation est un énoncé clair de la politique de prix de transfert recommandée.

Mise en œuvre et surveillance: Cette section détaille la méthode la plus efficace pour mettre en œuvre la politique de prix de transfert sélectionnée. Une étude sur les prix de transfert devrait être mise à jour chaque année pour refléter tout changement important dans les transactions considérées. À condition qu’aucun changement important ne se soit produit, une mise à jour est généralement simple. Étant donné que chaque étude doit être préparée avant la date limite de dépôt (généralement six mois après la fin de l’année sociale), il est conseillé de surveiller et de documenter tous les changements au fur et à mesure qu’ils se produisent au cours de l’année. Si les circonstances changent de telle sorte que certaines ou toutes les transactions ne représentent pas un prix de pleine concurrence, il est possible d’enregistrer un ajustement de fin d’année compensatoire. Cet ajustement doit être entièrement documenté.

Avertissement: Bien que tout ait été mis en oeuvre pour que ce site contient des informations précises, il est possible que des erreurs existent dans les documents présentés. Toutes les informations fournies ici sont fournies «en l’état», sans garantie d’exhaustivité, d’exactitude ni de délais, et sans garantie de quelque nature que ce soit, expresse ou implicite. Les informations présentées sur ce site ne doivent pas être considérées ni interprétées comme des conseils juridiques, économiques, fiscaux ou comptables.

Si vous devez les taxes IRS sur votre 1040, plusieurs options de paiement s’offrent à vous, notamment les paiements électroniques. Les options de paiement comprennent :

• Paiement Direct : Cet outil en ligne gratuit permet aux particuliers de payer leur impôt sur le revenu directement à partir de comptes bancaires sans frais ni préinscription. Tout contribuable qui utilise l’outil reçoit une confirmation instantanée que son paiement a été soumis.
   
• Système électronique de paiement des taxes fédérales : Ce service gratuit offre aux contribuables un moyen sûr et pratique de payer leurs taxes personnelles et professionnelles par téléphone ou en ligne. Pour vous inscrire ou pour plus d’informations, appelez le 800-316-6541 ou visitez le site www.eftps.gov.
• Retrait électronique de fonds : E-file et e-pay en une seule étape.
• Carte de crédit ou de débit : Les déclarants sur papier et les déposants électroniques peuvent payer leurs impôts par téléphone ou en ligne par l’un des processeurs de paiement autorisés. Bien que l’IRS ne facture pas de frais pour ce service, les processeurs de cartes le font.
• Paiements par virement fédéral le jour même : Vous pouvez vérifier auprès de votre institution financière si elle peut effectuer un virement le jour même. Il y a peut-être des délais et des coûts.
• Chèque ou mandat : Faites votre chèque ou mandat à l’ordre de « États-Unis ». Trésorerie”. Également, imprimez au recto du chèque ou du mandat-poste : «2016 Form 1040 »; prénom ; adresse ; numéro de téléphone de jour; et numéro de sécurité sociale. Pour vous assurer que le paiement est crédité rapidement, joignez également une pièce de paiement formulaire 1040-V.
• Cash : Cela peut prendre jusqu’à sept jours avant de vous installer pour effectuer un paiement en espèces. S’il vous plaît lire attentivement toutes les étapes sur le site de l’IRS.

Plus d’informations sont disponibles sur IRS Payment Options https://www.irs.gov/payments

Chaque année, les entreprises sont confrontées à un choix: quel rapport souhaitent-elles sur leurs états financiers de fin d’année? Nous pouvons préparer plusieurs types d’états financiers, notamment: les états financiers vérifiés (les plus coûteux), les états financiers examinés, les états financiers compilés.

• Rapport d’audit: Nous donnons une opinion sur la question de savoir si les états financiers, pris dans leur ensemble, sont présentés fidèlement. Cet avis est donné après des tests approfondis de la comptabilité. Les tests comprennent une confirmation avec des tiers, des procédures analytiques, une enquête auprès du personnel du client et une étude détaillée des registres comptables.
• Rapport de mission d’examen: Nous exprimons une assurance limitée que nous n’avons noté aucun élément nécessitant des ajustements qui devraient être apportés aux déclarations afin qu’elles soient conformes aux normes acceptées. Le comptable doit procéder à un examen et s’assurer du caractère raisonnable des déclarations par le biais de procédures d’enquête et d’analyse.
• Rapport de compilation: Nous n’exprimons aucune assurance quant à l’exactitude des états financiers. Nous ne divulguons que sous la forme d’états financiers des informations représentant la direction de l’entreprise. La raison la plus courante pour obtenir les états financiers audités les plus coûteux est les exigences de tiers (telles que les banques, les sociétés de cautionnement, les créanciers, les propriétaires absents ou les acheteurs potentiels). Les revues sont adéquates pour de nombreuses entreprises, car elles nous permettent de connaître suffisamment nos clients pour leur fournir des conseils en matière de planification fiscale et une perspective de consultation, le cas échéant. Les compilations sont généralement appropriées pour des situations simples où des conseils commerciaux et fiscaux limités sont requis.

Une des stratégies de planification fiscale de fin d’année les plus populaires est la vente pour pertes fiscales, qui peut aider à réduire votre impôt sur les gains en capital. Particulièrement avec la forte performance récente du marché boursier canadien, vous pouvez avoir des gains en capital imposables importants , déclenché par la vente de stocks à profits. La moitié de votre gain en capital net est imposable à votre taux marginal. Cependant, vous pouvez compenser vos gains en capital par des pertes en capital. Bien que personne n’aime vendre un titre à perte, il peut être judicieux que ce titre ne réponde plus à vos objectifs de placement et vous pouvez utiliser cette perte pour réduire vos impôts.

Votre conseiller en placement  peuvent vous aider à identifier les actions qui conviennent le mieux à la vente avec perte d’impôt.

Dates clés: Aux fins de l’impôt canadien, une vente a lieu à la «date de règlement» – normalement trois jours après le début de la vente. Si vous envisagez une vente avec perte fiscale, assurez-vous de laisser suffisamment de temps pour que la transaction soit réglée en 2018.

Initier la vente par:

• Titres canadiens – 27 décembre 2019 (fermé le 25 et 26 décembre 2019)
• Titres américains – 27 décembre 2019 (fermé le 25 décembre 2019)

Compensation des gains des années passées ou futures: Les pertes en capital doivent être utilisées pour compenser les gains en capital de l’exercice en cours en premier. Si les pertes dépassent les gains,  alors vous pouvez appliquer le montant de l’excès contre les gains capital des trois années précédentes (2016, 2017, or 2018) ou vous pouvez le reporter indéfiniment.

 Pertes superficielles: Vendre simplement une action pour provoquer une perte, et puis le racheter dans les 30 jours est considéré comme une «perte superficielle» par l’Agence du revenu du Canada, ce qui signifie que la perte sera refusée. La règle de la perte apparente s’applique également lorsque votre conjoint ou une société contrôlée par vous ou par votre conjoint acquiert ou rachète le même titre 30 jours avant ou après la vente.

Il y a plusieurs raisons qui expliquent pourquoi on pourrait décider d’utiliser une société de portefeuille, celles qui inclut:

• Planification d’entreprise: Si vous êtes propriétaire d’entreprise, vous transférez les actions de votre société d’exploitation (Opco) à une société de portefeuille (Holdco) vous pourrez ensuite verser une partie des bénéfices d’Opco à Holdco sous forme de dividende a chaque année. Ceci est généralement libre d’impôt, dividende intersociétés. Holdco utilise ensuite cet argent pour acheter des investissements tels que l’immobilier, titres négociables, et autres entreprises privées. Si Opco nécessite plus d’argent pour une raison quelconque, Holdco peut prêter l’argent à Opco. Si le propriétaire de l’entreprise retire personnellement les mêmes gains d’Opco, le dividende sera imposable. Toutefois, puisque le dividende à la société de portefeuille n’entraîne aucun impôt, plus de fonds sont disponibles pour investir, et donc plus de revenus d’investissement peuvent être générés. De plus, une Holdco peut verser un revenu au propriétaire de l’entreprise et aux autres membres de la famille. Si d’autres membres de la famille sont dans des tranches d’imposition faibles, ils paieront moins d’impôt sur les distributions de revenus que ne le ferait le principal actionnaire. On peut considérer une société de portefeuille comme un régime de retraite privé. Les propriétaires peuvent accumuler des fonds dans une société de portefeuille pendant les années de forte rémunération, puis les retirer lorsqu’ils sont nécessaires, souvent lorsqu’ils sont imposés entre des catégories inférieures. Un autre avantage est que les bénéfices excédentaires sont transférés chaque année hors de la société d’exploitation. En conséquence, ces montants sont généralement protégés des créanciers de la société exploitante. Si nécessaire, Holdco peut prêter cet argent à Opco de manière sécurisée pour conserver cette protection contre les créanciers. 

•  Planification successorale: Si vous décédez avec de nombreux investissements détenus à titre individuel, chaque actif devra être enregistré au nom d’un héritier, à moins qu’il ne soit en copropriété avec l’héritier désigné. Toutefois, si vous possédez les mêmes investissements dans une société, le transfert d’actifs à un héritier peut s’effectuer par simple transfert des actions de la société de portefeuille au bénéficiaire. Si vous possédez des investissements à titre personnel, le recours à une société de portefeuille peut vous permettre de geler votre succession de manière à ce que vos futurs héritiers, peut-être des enfants ou des petits-enfants, en bénéficient davantage. Bien structurée, la croissance future concerne les actions ordinaires de vos héritiers, mais le contrôle des votes vous appartient. L’impôt éventuel de votre succession sera limité à la valeur des investissements à la date du gel. – les taxes sur la croissance future seront différées à un moment donné dans le futur. Si vous résidez hors du Québec, il peut être avantageux d’utiliser une entreprise pour réduire les frais d’homologation.
•  Taxe successorale américaine: Les résidents canadiens pourraient être assujettis aux droits successoraux américains s’ils sont propriétaires d’un “bien immobilier américain”, qui comprend notamment des actions de sociétés américaines. Si vous êtes par ailleurs assujetti aux droits successoraux américains sur ces titres, vous pouvez conserver ces placements dans une société de portefeuille canadienne pour éviter les droits successoraux.
•  Récupération de l’OEA: les contribuables commencent à rembourser toute SV fédérale lorsque leur revenu dépasse 67 668 $. Si le particulier peut transférer des investissements à une société de portefeuille, son revenu personnel peut être réduit au-dessous du niveau où la récupération de la SV s’applique.

Avis: Bien que les sociétés de portefeuille offrent d’excellentes possibilités de planification à de nombreuses personnes, vous ne devez pas emprunter cet itinéraire sans consulter au préalable un conseiller fiscal qualifié.

Cliquez-ici pour plus d’informations, contactez: 

UHY Victor LLP Équipe Fiscale Transfrontalière

crossbordertax@uhyvictor.com

(514)-282-0067

Sous le traité conclu entre les États-Unis et le Canada et des traités modèles des États-Unis et de l’OCDE, une société canadienne devient imposable aux États-Unis uniquement lorsque ses activités aux États-Unis donnent lieu à dans un établissement stable.

Un établissement stable est généralement défini comme comprenant soit un lieu d’affaires fixe (e.g.,un bureau, une succursale, un siège de direction, une usine, etc.) ou un agent dépendant qui exerce habituellement le pouvoir de conclure des contrats pour le compte de la société aux États-Unis. Le cinquième protocole au traité américano-canadien, qui comprend une clause entrée en vigueur le 1 er janvier 2010, prévoit qu’une société canadienne peut être réputée avoir un établissement stable aux États-Unis s’il soit:

• Fournit des services aux États-Unis par l’intermédiaire d’une personne présente aux États-Unis pendant au moins 183 jours au cours d’une période donnée de douze mois et certaines autres conditions sont remplies, ou
• Fournit des services aux États-Unis pour une durée totale de 183 jours ou plus au cours d’une période de douze mois donnée, dans le cadre du même projet ou d’un projet connecté pour des clients américains.

 Si une société canadienne a ou est réputée avoir un établissement stable aux États-Unis, elle sera soumise aux obligations de déclaration des États-Unis et sera tenue de payer un impôt américain sur les bénéfices des entreprises attribuables à cet établissement stable. Si les bénéfices d’un établissement stable qui sont imposés par les États-Unis sont également imposés au Canada et que des crédits pour impôt étranger ne sont pas disponibles pour compenser le montant total de l’impôt américain à payer, il peut en résulter une double imposition sur le revenu de source américaine du résident canadien. De plus, si une société canadienne omet de produire une déclaration de revenus aux États-Unis parce qu’elle estime que ses activités aux États-Unis ne constituent pas un établissement stable, elle (s’il est établi par la suite qu’il a eu un établissement stable aux États-Unis au cours de périodes imposables pour lesquelles aucune déclaration n’a été produite aux États-Unis) par la suite la possibilité de se faire refuser  la possibilité de réclamer par la suite des déductions sur le revenu attribué à son établissement stable aux États-Unis. 

Cliquez-ici pour plus d’informations, contactez notre équipe de fiscalité Canada / États-Unis pour résoudre vos problèmes fiscaux.

Une fiducie est une entité juridique distincte de son constituant (la personne qui transfère des biens à la fiducie), de son bénéficiaire (la personne qui peut bénéficier des biens transférés) et de son fiduciaire (la personne qui contrôle et administre les biens de la fiducie).

Fiducie de conjoint: Une fiducie établie par testament à la mort s’appelle une fiducie testamentaire . Une fiducie de conjoint est une forme de fiducie testamentaire dans laquelle des biens spécifiques sont mis de côté dans la succession pour servir à assurer le maintien et le soutien du conjoint survivant du défunt. Généralement, les revenus des actifs sont versés au conjoint survivant, qui a également le droit d’empiéter sur le capital si nécessaire. À la mort, les lois fiscales canadiennes prévoient que la disposition d’un bien a lieu à sa juste valeur marchande à la date du décès. Comme résultat, l’appréciation de la valeur des actifs d’une personne décédée peut entraîner des impôts sur le revenu à payer sur la déclaration finale du défunt. Cependant si certaines conditions sont remplies, les actifs transférés directement à une fiducie testamentaire au profit du conjoint sont réputés avoir été aliénés à leur coût d’origine, qui reporte les impôts sur le revenu autrement payables sur leurs gains non réalisés.

Créer une fiducie testamentaire dans un testament peut accomplir les tâches suivantes: 

• Reporter l’impôt sur les plus-values latentes du défunt jusqu’au décès du conjoint survivant.
• Créer une entité distincte aux fins de l’impôt qui permet aux revenus générés par les biens transférés d’être imposés dans la fiducie. Ceci double effectivement les tranches de revenus inférieurs disponibles pour chaque individu, en réduisant l’impôt sur le revenu généré par le bien transféré.
• Protéger le capital de la personne décédée de l’exposition des créanciers potentiels du conjoint survivant.
• Allows the deceased to appoint responsible trustees to safeguard the capital in the Spousal Trust from inappropriate investments and risks.
• Permet au défunt de nommer des fiduciaires responsables pour préserver le capital dans la fiducie des investissements et des risques inappropriés.
• Aide à assurer le paiement du revenu généré par les actifs de la fiducie au conjoint survivant.
• Contribue à protéger le capital du défunt et à le transférer à ses bénéficiaires après le décès du conjoint survivant. Cela peut être important dans les seconds mariages où les époux ont des enfants d’un mariage précédent.

Remarque: bien que les fiducies de conjoint puissent avoir un sens dans certaines situations, les règles peuvent être complexes et cette voie ne devrait pas être prise sans avoir au préalable consulté un conseiller fiscal qualifié.

Veuillez contacter Ken Shemie si vous avez des questions ou des commentaires.

Pour les détails techniques, consultez l’ARC  IT305R4 “Fiducies testamentaires au profit du conjoint”.

Il existe de nombreuses raisons pour lesquelles on pourrait décider d’incorporer son entreprise, qui inclut:

Responsabilité limitée:  Une société est une entité juridiquement distincte de ses propriétaires. En conséquence, les actifs personnels des actionnaires peuvent être protégés des créances des créanciers de l’entreprise. 

Avantages fiscaux: des avantages en matière d’impôts peuvent souvent être réalisés pour les raisons suivantes:

• Les revenus des entreprises et des professionnels sont généralement imposés à des taux d’imposition moins élevés s’ils sont gagnés par une société plutôt que acquis personnellement.
• Des impôts sur les bénéfices substantiels peuvent être différés si le propriétaire exploitant n’exige pas la totalité du revenu gagné pour des besoins personnels.
• Les impôts peuvent également être réduits en choisissant de tirer un mélange calculé de salaire et de dividendes.

Partage des revenus les membres de la famille peuvent également détenir des actions d’une société, ce qui peut permettre le versement de dividendes (directement ou par l’intermédiaire d’une fiducie familiale) à d’autres membres adultes de la famille dont les tranches d’imposition sont inférieures.

Planification successorale: L’incorporation d’une entreprise permet au propriétaire-dirigeant de geler la valeur des actifs de l’entreprise afin que les impôts sur les augmentations futures de la valeur de l’entreprise puissent être différés.

 L’exemption pour gains en capital accordée aux petites entreprises: Les autorités fiscales permettent que les premiers gains en capital de 750 000 $ sur la vente d’une entreprise canadienne soient exempts d’impôt.

Planification de la relève: l’utilisation d’une société peut améliorer la transition ordonnée d’une entreprise vers des membres de la famille ou des acquéreurs d’une entreprise.

Continuité d’existence: Une société est une entité juridiquement distincte de ses propriétaires. Par conséquent, le décès d’un actionnaire n’entraîne pas la fin d’une entreprise. Les activités commerciales peuvent continuer sans interruption et le nouveau propriétaire sera la partie qui héritera des actions de la société de la succession du particulier décédé.

Autres considérations: Les avantages d’une constitution en société doivent être mis en balance avec les coûts et les efforts supplémentaires nécessaires à la création et à l’administration d’une société.

Remarque: Bien que l’utilisation des sociétés offre d’excellentes possibilités de planification à de nombreuses personnes, vous ne devez pas emprunter cet itinéraire sans consulter au préalable un conseiller fiscal qualifié.

Contactez  Sylvie Plante si vous avez des questions ou des commentaires.

C’est une question compliquée et souvent difficile! 

• Cliquez ici pour découvrir ce qu’est un FBAR.
•  Quelle est la date limite de dépôt 2022? 

Nous aidons régulièrement les Américains résidant à Montréal et au Canada et dans d’autres pays à faire face aux dépôts tardifs de la FBAR et à leurs pénalités potentiellement onéreuses en matière de retard de production.

Habituellement, nous commençons à examiner les détails, tels que:

• Sont-ils conformes à leurs impôts canadiens sur le revenu.
• La déclaration de revenus des particuliers américaine 1040 est-elle à jour?
• Si les déclarations de revenus américaines étaient produites, étaient-elles déficientes d’une manière ou d’une autre? Les formes / problèmes problématiques et souvent négligés peuvent inclure les formulaires 3520,3520a, 8891, 5471,  sous-partie «f» revenu“f” income, “US Sourcing Income”, etc.
• Quelle est la nature / localisation / ampleur des comptes à déclarer sur le FBAR?
• Tous les revenus ont-ils été déclarés complètement / correctement dans les déclarations de revenus canadiennes?

FBAR – Programme simplifié: Le “programme simplifié” de l’IRS a débuté en septembre 2012. Ce programme est conçu pour faciliter le processus des personnes non conformes jugées “à faible risque” afin de mettre à jour leurs déclarations de revenus aux États-Unis et d’éviter potentiellement les pénalités pour production tardive. Ce programme nécessite le dépôt de 6 années de FBAR et de 3 années de déclarations de revenus et peut résoudre le problème de la FBAR en même temps que les déclarations de revenus américaines non déposées.

Cependant, le “programme simplifié” :

• Ne traite pas du cas où les déclarations de revenus (1040) ont été produites et les FBAR n’ont pas été produites ;
• N’offre pas les protections structurelles existantes pour les déclarants qui utilisent d’autres options telles que le programme de divulgation volontaire (PDV) ;
• De nombreuses personnes ne sont pas admissibles au « programme simplifié » car elles ne répondent pas aux critères de « risque faible ». Par exemple, si leurs déclarations de revenus aux États-Unis reflètent des taxes à payer supérieures à 1 500 dollars par an, la soumission n’est pas considérée comme “à faible risque”.

Il est clair que la plupart des Américains qui ne se conforment pas à leurs déclarations FBAR sont préoccupés par les sanctions qui peuvent être imposées aux FBAR en retard. Même si le programme simplifié ne fournit aucune garantie, il peut constituer une option attrayante pour ceux dont les déclarations de revenus aux États-Unis répondent aux critères de « faible risque» de l’IRS.

FBAR – Divulgation volontaire : Une divulgation volontaire est une méthode de correction des déclarations de taxe déficientes. Ainsi, si vous déclarez et payez de l’impôt sur tout le revenu imposable mais ne déclarez pas de FBAR, n’utilisez pas le processus de divulgation volontaire.

Remarque La FAQ 17 de la page Web OVDI indique : “Le but de la pratique de la divulgation volontaire est de fournir un moyen aux contribuables qui n’ont pas déclaré leur revenu imposable dans le passé de se présenter volontairement et de résoudre leurs problèmes fiscaux. Ainsi, si vous déclarez et payez l’impôt sur tout le revenu imposable sans pour autant produire de FBAR, n’utilisez pas le processus de divulgation volontaire.”

Cependant, de nombreux avocats fiscaux américains et canadiens recommandent toujours d’utiliser le programme OVDP, car cette FAQ semble n’être qu’une “politique” de l’IRS et n’est pas une loi. L’OVDI est une option qui devrait être envisagée, mais gardez à l’esprit que le processus de divulgation volontaire peut être coûteux et ardu. Notre expérience est que le programme IRS OVDI est en attente de traitement et que le traitement d’un fichier peut prendre plusieurs années.

FBAR – Divulgation silencieuse Une autre option est la “divulgation silencieuse”, qui consiste à envoyer discrètement des envois tardifs sans programme particulier ni informations de couverture. Les divulgations discrètes ont souvent eu du succès dans le passé, en raison de l’expérience selon laquelle l’IRS avait traité ces déclarations de revenus et les pénalités étaient rares. Nous ne recommandons pas cette option, car nous avons été informés de ce problème et nous sommes conscients que leur capacité à identifier les dépôts tardifs a augmenté et qu’ils ont l’intention de se voir imposer des pénalités pour un dépôt tardif.

FBAR – Divulgation bruyante Certains praticiens préconisent encore l’approche de « divulgation bruyante », qui implique de soumettre les contribuables au processus de dépôt normal, mais avec une lettre légale soigneusement rédigée et un contact personnel avec l’IRS. L’option «Noisy Disclosure» n’a pas été approuvée par l’IRS et, par conséquent, il est peu probable qu’elle évite les pénalités pour production tardive.

FBAR – Nouvelles procédures de dépôt À compter du 1er juillet 2013, les FBAR doivent être archivés par voie électronique à l’aide du système de dépôt électronique géré par le réseau de lutte contre la criminalité financière du département américain du Trésor («FinCEN»). Cette exigence de dépôt électronique obligatoire s’applique à tous les FBAR précédemment déposés et aux modifications des FBAR, qui sont soumis par des particuliers ou par des entités à compter de la date d’effet.

FBAR – Commentaire final : Les résidents américains au Canada et ailleurs sont de plus en plus conscients des problèmes de classement FBAR.

Il faut faire très attention lors du dépôt des FBAR en retard parce que les sanctions peuvent être pénibles. Notez que dans les cas extrêmes, les individus peuvent être soumis à poursuites pénales avec peines d’emprisonnement ainsi que des pénalités financières élevées.